虽然理论很简单，还是权责发生制。还是应该入到上年，但是上年都结账了，怎么入账呢？这就用上了“以前年度损益”这个科目（小企业会计准则不用）。通过这个科目核算分录虽然是做到2022年的，但是不影响2022年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配－未分配利润”里面去了。

A、账务处理

2022年暂估入账

借：管理费用-差旅费  2万元

  贷：其他应付款  2万元

2023报账，红字冲原分录

借：管理费用-差旅费  2万元（红字）

  贷：其他应付款  2万元（红字）

报销发票记账

借：管理费用  2万元

  贷：银行存款/现金  2万元

2023年2月员工报销年前的差旅费2万元，属于资产负债表日后调整事项。

B、日后账务调整 

借：以前年度损益调整  2万元

  贷：其他应付款    2万元

计算多缴纳的企业所得税

借：应交税费-应交所得税 0.5万元

  贷：以前年度损益调整  0.5万元

结转时

借：利润分配-未分配利润   2万元

  贷：以前年度损益调整    2万元

所谓追补扣除，就是到费用所属期去调整纳税申报表，把这笔费用扣在当期，而追补扣除的期限是五年。

总结

与其苦于如何处理跨年发票，最好的办法莫过于从源头治理，避免或者减少产生跨年发票，财务对内讲究的是按程序办事，对外也要立规矩！要做到：

1.要求员工及时报销不得拖延；

2.要求公司合作商及时开票，定期清查发票未到位企业并做好催收工作；

3.账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。

而对于跨年发票的会计处理，可以用一张图来总结下：